Изменения в расчете и начислении заработной платы

Новина 26.01.2015

Расчет начислений на заработную плату и отчислений

Для начала стоит отметить большой плюс единого социального взноса (ЕСВ) – он не только упростил сам процесс расчетов, но и избавил от необходимости отчитываться перед несколькими фондами, задачей которых было защитить каждого из нас от безработицы, потери трудоспособности, травм на производстве и снабдить соцобеспечением в виде пенсии на старости лет. Ставка отчисления для всех наемных сотрудников одна и составляет 3,6%. С размером начисления на заработную плату в Украине все не так однозначно – в зависимости от класса риска он колеблется от 36,76% до 49,70%.

С 2015 года размер налога на доходы физических лиц (НДФЛ) изменился в части налогообложения сумм, превышаюших 10 размеров минзарплат. Так, с сумм выплат до 10 м.з. размер налога как и ранее составит 15%, а с сумм превышающих указанный лимит – 20% (ранее 17%).

Важно отметить, что начиная с августа 2014 года вступил в силу ЗУ "О внесении изменений в Налоговый Кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины", которым был введен военный сбор, а Госбюджетом на 2015 год действие сбора продлено на "период реформирования Вооруженных сил Украины". Под налогобложение сбором попадает и заработная плата. Ставка отчисления составляет 1,5%.

Таким образом, для получения суммы, подлежащей выплате сотруднику на руки, необходимо:

1. определили сумму начисленной зарплаты ("грязная" сумма, т.е. до вычитания всех налогов)
2. умножить сумму, описанную в абзаце 1 на 3,6% и вычесть полученную сумму из начисленной зарплаты (абзац 1)
3. далее полученную в абзаце 2 сумму умножаем на 15% НДФЛ (сумму превышающую 10 размеров минзарплат множим отдельно на 20%)
4. затем необходимо помножить сумму из абзаца 1 на 1,5% ВС
5. итак,  отнимаем размер ЕСВ (3,6%), НДФЛ (15%) и ВС (1,5%) от суммы абзаца 1 и получаем ответ на вопрос – сколько же все таки необходимо выдать денег сотруднику на руки
6. не забываем отдельно от выплаты зарплаты оплатить ЕСВ с фонда оплаты труда (читать про единый социальный взнос ЕСВ)

Конкретный пример расчета заработной платы в Украине:

Расчетный период – сентябрь 2015 года

Размер зарплаты – 1600 грн.

Общее количество рабочих дней в месяце – 22

Количество рабочих дней в первой половине месяца (с 01 по 15 число) – 11

Количество рабочих дней во второй половине месяца (с 16 по 30 число) – 11

Расчет заработной платы за ПЕРВУЮ половину месяца:

• 1600 / 22 = 72,73 грн. – ЗП за день
• 72,73 * 11 = 800,03 грн. – начислено за первую половину месяца (учитываем обязанность выплаты зп два раза в месяц).
• 800,03 * 0,036 = 28,80 грн. – размер ЕСВ (3,6%)
• (800,03 – 28,80) * 0,15 = 115,68 грн. – размер НДФЛ (15%)
• 800,03 * 0,015 = 12,00 грн. – размер ВС (1,5%)
• 800,03 – 28,80 –115,68 – 12,00 = 643,55 грн. – подлежит выдаче

Расчет ЕСВ с фонда оплаты труда (выплата за первую половину месяца):

Что касается начислений на заработную плату (ЕСВ от фонда оплаты труда), то повторимся, что все зависит от класса риска, но сам расчет начислений на заработную плату с 2015 года претерпел изменения. Не забываем, что фонд оплаты труда – это сумма зарплаты до вычитания всех налогов.

Для примера рассмотрим 1 класс риска с размером ЕСВ – 36,76%, значит

• 800,03 * 0,3676 = 294,09 грн – сумма ЕСВ, подлежащая уплате государству отдельно при выплате зарплаты.

Однако, учитывайте, что с 2015 года ставка уплаты ЕСВ от ФОТ изменилась – рекомендуем ознакомиться на соответствующей странице.

О чем важно помнить начисляя и выплачивая заработную плату:

о размере минимальной зарплаты, а именно: с 01 января 2015 г.  – 1218 грн.

1. предприятия-льготники (нулевая ствака налога на прибыль) обязаны начислять заработную плату не меньшую суммы двух минимальных зарплат.
2. если сумма заработной платы превышает десятикратный размер минималки, то к сумме превышения применяется ставка НДФЛ в размере 20%.